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中注协发布2016年报审计情况快报(第13期)

中注协发布2016年报审计情况快报(第十三期)。内容包括会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况;出具非标准审计报告的原因;上市公司审计机构变更总体情况等。

中注协发布2016年报审计情况快报(第13期)

中注协发布2016年报审计情况快报(第13期)

  2016年4月30日,中注协发布上市公司2016年年报审计情况快报(第十三期),全文如下:

  一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况

  4 月21日—4月27日,39家证券资格会计师事务所(以下简称“事务所”)共为453家上市公司出具了财务报表审计报告 (详见附表1),其中,沪市主板144家,深市主板80家,中小企业板117家,创业板112家。从审计报告意见类型看,432家上市公司被出具了标准审计报告,17家上市公司(中青宝、创兴资源、海润光伏、神开股份、山煤国际、万福生科、银润投资、秋林集团、ST南化、江泉实业、ST金泰、天龙光电、南华生物、天晟新材、新安股份、皇台酒业和ST景谷)被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,3家上市公司(钱江摩托、中银绒业和常林股份)被出具了保留意见审计报告,1家上市公司(星美联合)被出具了无法表示意见审计报告。

  截至4月27日,40家事务所共为2336家上市公司出具了财务报表审计报告 (详见附表2),其中,沪市主板873家,深市主板409家,中小企业板638家,创业板416家。从审计报告意见类型看,2285家上市公司被出具了标准审计报告,44家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,5家上市公司被出具了保留意见审计报告,2家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。

  4 月21日—4月27日,35家事务所共为226家上市公司出具了内部控制审计报告 (详见附表3),其中,沪市主板135家,深市主板80家,中小企业板8家,创业板3家。从审计报告意见类型看,213家上市公司被出具了标准审计报告,12家上市公司(创兴资源、中国天楹、金枫酒业、海润光伏、山煤国际、ST南化、方大炭素、ST金泰、南华生物、中银绒业、常林股份和百花村)被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,1家上市公司(星美联合)被出具了无法表示意见审计报告。

  截至4月27日,40家事务所共为1254家上市公司出具了内部控制审计报告 (详见附表4),其中,沪市主板811家,深市主板400家,中小企业板35家,创业板8家。从审计报告意见类型看,1215家上市公司被出具了标准审计报告,32家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,1家上市公司被出具了无法表示意见审计报告,6家上市公司被出具了否定意见审计报告。

  4 月21日—4月27日,11家事务所共出具非标准审计报告34份 (详见附表5),其中非标准财务报表审计报告21份,非标准内部控制审计报告13份,有9家上市公司同时被出具了非标准的财务报表和内部控制审计报告。

  截至4月27日,23家事务所共出具非标准审计报告90份, 其中非标准财务报表审计报告51份,非标准内部控制审计报告39份,有19家上市公司同时被出具了非标准的财务报表和内部控制审计报告。

  二、出具非标准审计报告的原因

  (一)带强调事项段的无保留意见财务报表审计报告

  1. 中青宝(大华事务所审计)。 如财务报表附注所述,中青宝2016年12月31日商誉账面金额为人民币418,720,690.46元,未计提商誉减值准备,中青宝已在财务报表附注中充分披露了期末减值测试的具体情况。游戏产品的盈利能力受到多方面因素的影响,如果标的资产未来经营状况未达预期,则存在商誉减值的风险。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  2. 创兴资源(广东正中珠江事务所审计)。 如财务报表附注所述,(1)创兴资源子公司神龙矿业已于2016年7月起全面停产,截至2016 年12月31日,该子公司累计亏损金额巨大,并导致资不抵债,尽管公司已披露了拟采取的改善措施,但神龙矿业的持续经营能力仍存在重大不确定性;(2)截至财务报告批准报出日,创兴资源正在接受中国证券监督管理委员会的稽查,其未来结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  3. 海润光伏(立信事务所审计)。 海润光伏于2016年2月13日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》,因涉嫌存在信息披露违法行为,根据《中华人民共和国证券法》的有关规定,中国证券监督管理委员会江苏证监局决定对海润光伏进行立案调查。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  4. 神开股份(立信事务所审计)。 神开股份在财务报表附注披露的重大内部控制缺陷,可能对公司经营产生一定的影响。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  5. 山煤国际(立信事务所审计)。 如财务报表附注所述,山煤煤炭进出口有限公司发生诉讼,以及山煤国际能源集团华南有限公司对外提供担保,其最终影响具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  6. 万福生科(利安达事务所审计)。 如财务报表附注所述,万福生科2016年度盈利5,107,638.85元,扣除非经常性损益后, 2016年度亏损8,212,998.12元;截至2016年12月31日,万福生科累计亏损已达207,933,508.50元;自2016年10月至此次审计报告日,万福生科的生产销售业务一直处于停产状态。上述情况表明,可能导致对万福生科持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  7. 银润投资(利安达事务所审计)。 如财务报表附注所述,银润投资海发大厦一期收取的认购款从2006年度起一直挂在其他应付款科目,今后能否转作收入存在不确定性;相关建造成本一直在在建工程中列示。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  8. 秋林集团(瑞华事务所审计)。 如财务报表附注所述,截至财务报表批准日,黑龙江博瑞商业发展有限公司起诉秋林集团位于哈尔滨市南岗区东大直街320号秋林商厦产权买卖案件正在法院审理中,其诉讼结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  9. ST 南化(瑞华事务所审计)。 如财务报表附注所述,ST南化主业连年亏损,2016 年度母公司营业收入572,538,549.20元,营业成本549,681,537.98元,净利润-106,169,629.60元,净资产-145,893,539.37元,资产负债率114.35%;因经营情况恶化,ST南化隔膜蒸发设备从2010年6月起长期闲置,聚氯乙烯生产线 2012年度下半年起停产;2013年9月9日,ST南化接到南宁市人民政府南府函[2013]169号《关于对南宁化工集团有限公司与南宁化工股份有限公司实施停产搬迁的通知》,通知要求“南宁化工集团有限公司和ST南化位于南宁市南建路26号的厂区必须在2013年9月15日之前实施政策性停产,并尽快开始搬迁工作,其他厂的生产经营可正常开展”,ST南化位于南建路26号的厂区已于2013年9月15日起停产;子公司南宁绿洲化工有限责任公司作为母公司主业的承接方,其筹建工作进展缓慢,如不能按期建成投产,未来的生产经营情况也存在重大不确定性。上述事项表明存在可能导致对ST南化持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性,注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  10. 江泉实业(山东和信事务所审计)。 如财务报表附注所述,根据临沂市对全市钢铁、焦化、水泥、电解铝、平板玻璃等行业进行专项环保整治行动的要求,江泉实业控股股东华盛江泉集团有限公司下属的临沂江鑫钢铁有限公司及江泉实业之关联方临沂烨化焦化有限公司需进行停产整治,待地方环保局重新检查验收后,再予以恢复生产。因上述企业停产导致无法供应江泉实业所属热电厂、江兴建陶生产所需的煤气燃料,江泉实业于2016年3月12日起对下属热电厂、江兴建陶厂予以停产。鉴于华盛江泉集团有限公司重要子公司停产事实,华盛江泉集团有限公司持续经营能力可能产生重大不确定性,存在控股股东所属子公司无法偿还江泉实业债务的可能。江泉实业在财务报表附注中披露了拟改善的措施,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性,可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  11. ST 金泰(山东和信事务所审计)。 截至2016年12月31日,ST金泰合并财务报表累计亏损41,006.34万元,2016年度合并利润表实现净利润4,023.65万元,主要系子公司金泰集团国际有限公司黄金首饰贸易实现,母公司实现净利润-1,699.67万元;ST金泰本部经营困难,不能按规定履行纳税义务,职工的薪酬和社保费未按时发放和缴纳。该等情形将影响金ST金泰的持续经营能力。ST金泰在财务报表附注已披露了拟采取的改善措施,但可能导致对持续经营能力产生疑虑的重大事项或情况仍然存在重大不确定性,可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  12. 天龙光电(天衡事务所审计)。 如财务报表附注所述,天龙光电目前主营业务收入较少,经常性业务持续亏损,2016年度利润主要来源于债务重组及资产转让收益。虽然天龙光电已在财务报表附注中充分披露了拟采取的措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  13. 南华生物(天健事务所审计)。 (1)南华生物营业收入连续3年大幅下滑,2016年度扣除非经常损益后的净亏损为2,575.73万元,截至2016年12月31日,流动负债高于流动资产6,214.69万元,南华生物已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大的不确定性。(2)如财务报表附注所述,南华生物于2016年11月13日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》,因南华生物涉嫌信息披露违法违规,中国证券监督管理委员会已对南华生物立案稽查,截至审计报告日,中国证券监督管理委员会对南华生物涉嫌信息披露违法违规的稽查尚未结案。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  14. 天晟新材(天健事务所审计)。 如财务报表附注所述,天晟新材2016年度扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润为-1,070.09万元,未来经营业绩的好转仍存在不确定性。2016年度非经常性损益主要来源于土地使用权和附属建筑物征收补偿及政府补助,共计3,601.51万元,是归属于母公司所有者的净利润的1.42倍。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  15. 新安股份(天健事务所审计)。 如财务报表附注所述,截至财务报表批准日,浙江省杭州市余杭区人民检察院和中华环保联合会对新安股份下属建德化工二厂提出的诉讼尚在审理当中,其结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  16. 皇台酒业(希格玛事务所审计)。 如财务报表附注所述,截至财务报表批准日,皇台酒业受行业持续下行压力的影响,财务指标持续恶化;同时,武威市委、市政府出台了《武威市中心城区内工业企业出城入园搬迁改造意见》,该搬迁事项对皇台酒业生产经营的影响具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  17.ST 景谷(信永中和事务所审计)。 如财务报表附注所述,截至2016年12月31日,ST景谷累计亏损30,992.63万元,营运资金-15,975.35 万元, 期末货币资金235.77万元,逾期银行借款8,800万元,拖欠银行利息3,464.30万元,正常经营过程中可能无法变现资产,清偿债务。这些情况连同附注十一的其他重要事项所述,表明存在可能导致对云南景谷林业股份有限公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  (二)保留意见财务报表审计报告

  1. 钱江摩托(天健事务所审计)。 如财务报表附注所述,截至2016年12月31日,钱江摩托全资子公司浙江钱江摩托进出口有限公司(以下简称钱江进出口公司)和控股子公司BENELLI Q.J.SRL应收QIANJIANG MOTOR (H.K) LIMITED及其关联方所及的委内瑞拉市场的货款余额为78,249,710.70美元(折合人民币478,809,979.77元),按账龄分析法计提坏账准备15,590,492.24美元(折合人民币95,398,222.00元)。由于委内瑞拉国实行外汇管制政策,且该国近期受国际原油价格暴跌等影响美元储备严重不足,玻利瓦尔与美元之间的汇率持续不稳定,因而上述应收账款的可收回性存在重大不确定性,进而可能对钱江摩托的财务状况、经营成果和现金流量产生重大不利影响。

  2. 中银绒业(信永中和事务所审计)。 因涉嫌信息披露违法违规,中银绒业于2016年1月29日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》,决定对中银绒业进行立案调查。截至审计报告签发日,证监会立案调查工作尚未结束,注册会计师无法判断证监会立案调查结论对中银绒业财务报表可能产生的影响。

  3. 常林股份(信永中和事务所审计)。 如财务报表附注所述,常林股份持有现代(江苏)工程机械有限公司(以下简称现代江苏)40%的股权(非控股),因能够对现代江苏施加重大影响,故采用权益法核算该项股权投资,由于未能取得现代江苏2016年度的审定报表,常林股份本期根据现代江苏未经审计的2016年度财务报表确认对现代江苏的投资收益-141,979,479.88元,截至2016年12月31日,该项股权投资的账面价值为431,447,431.30元。截至审计报告出具日,注册会计师未充分知悉现代江苏相关的财务信息,无法就该项股权投资的账面价值以及常林股份确认的2016年度对现代江苏的投资收益获取充分、适当的审计证据,也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。

  (三)无法表示意见财务报表审计报告

  星美联合(天健事务所审计)。 如财务报表附注所述,截至财务报表批准报出日,星美联合的重大资产重组计划无实质性筹划,同时,星美联合2016年度未取得营业收入,已连续亏损两个会计年度,根据《深圳证券交易所股票上市规则》的规定,深圳证券交易所有权对星美联合公司股票交易实施退市风险警示。因此,星美联合持续经营能力存在重大不确定性。星美联合虽已对持续经营能力作出了评估,但未能就与评估持续经营能力相关的未来应对计划提供充分、适当的证据。因此,注册会计师无法判断星美联合运用持续经营假设编制2016年度财务报表是否适当。

  (四) 带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告

  1. 创兴资源(广东正中珠江事务所审计)。 创兴资源于2016年3月27日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》,因涉嫌违反《中华人民共和国证券法》及相关法规,根据《中华人民共和国证券法》的有关规定,中国证券监督管理委员会决定对创兴资源立案稽查。截至审计报告日,稽查仍在进行中,其未来结果具有不确定性。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

  2. 中国天楹(立信事务所审计)。 2016年度,中国天楹共计使用募集资金支付项目款53,873.77万元,其中向子公司南通天蓝环保能源成套设备有限公司支付的设备款12,000万元存在由内部子公司代收代付行为(其中4,000万元系在理财到期后由理财账户直接进行支付)。为进一步规范募集资金使用,中国天楹已要求将上述12,000万元予以重新支付,还原应有路径,并于2016年4月17日召开董事会对上述情况进行确认。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

  3. 金枫酒业(立信事务所审计)。 (1)根据中国证券监督管理委员会的相关文件规定,金枫酒业可豁免对2016年被并购企业财务报告内部控制有效性进行评价,注册会计师亦未将该等被并购企业纳入财务报告内部控制审计的范围;(2)金枫酒业原总经理董鲁平因涉嫌受贿罪,经上海市金山区人民检察院立案侦查,2016年9月12日被上海市人民检察院第一分院依法批准逮捕。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

  4. 海润光伏(立信事务所审计)。 海润光伏于2016年2月13日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》,因涉嫌存在信息披露违法行为,根据《中华人民共和国证券法》的有关规定,中国证券监督管理委员会江苏证监局决定对海润光进行立案调查。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

  5. 山煤国际(立信事务所审计)。 山煤国际一全资子公司对外提供担保未能有效执行《对外担保管理制度》等有关规定,注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对该事项予以关注。

  6.ST 南化(瑞华事务所审计)。 注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注,由于ST南化自2013年9月起全面停产并实施整体搬迁工作,未发生生产业务,无正常原材料采购业务,故注册会计师未对生产管理及原材料采购管理内部控制活动的有效性进行测试。

  7. 方大炭素(瑞华事务所审计)。 注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注,由于方大炭素部分子公司停产多年,报告期末未发生生产经营业务,无正常采购及销售业务,故注册会计师未对这部分子公司内部控制活动的有效性进行测试。

  8.ST 金泰(山东和信事务所审计)。 ST金泰本部经营困难、资金缺乏,职工的薪酬和社保费未按时发放和缴纳,未按规定履行纳税义务。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

  9. 南华生物(天健事务所审计)。 如财务报表附注所述,南华生物于2016年11月13日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》,因涉嫌信息披露违法违规,中国证券监督管理委员会已对南华生物立案稽查;截至审计报告日,中国证券监督管理委员会对南华生物涉嫌信息披露违法违规的稽查尚未结案。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

  10. 中银绒业(信永中和事务所审计)。 注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注,因涉嫌信息披露违法违规,中银绒业于2016年1月29日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》,决定对中银绒业进行立案调查。截至审计报告签发日,证监会立案调查工作尚未结束,注册会计师无法判断证监会立案调查结论对中银绒业公司财务报表可能产生的影响。

  11. 常林股份(信永中和事务所审计)。 如常林股份2016年度内部控制自我评价报告中所述,常林股份收到现代(江苏)工程机械有限公司(以下简称现代江苏)2016年度未经审计的财务报表后获悉,现代江苏发生特别纳税调整(因转让定价)及超出董事会授权的关联交易行为(常林股份作为现代江苏的非控股股东,通过其董事会行使股东权利。根据现代江苏的董事会决议,对交易金额大于人民币3000万元或大于5%净资产的关联交易,由董事会审议通过后方能实施)等事项,对现代江苏2016年度财务报告产生重大影响。常林股份与现代江苏持续进行交涉,截至内部控制审计报告出具日,常林股份与现代江苏的交涉仍未取得结果,在常林股份正式要求下仍未能获得现代江苏经审计的财务报告,基于谨慎性原则,并充分揭示可能风险,常林股份根据现代江苏提供的2016年度未经审计的财务报表进行财务核算,并在财务报表附注中进行了披露。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

  12. 百花村(中审华寅五洲事务所审计)。 注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注,百花村安全生产管理方面存在重大缺陷。2016年7月5日,百花村控股子公司新疆大黄山豫新煤业有限责任公司在一号井工作面密闭火区未熄灭的情况下,盲目决定缩小密闭范围,在违规打开原密闭过程中,导致发生瓦斯爆炸事故,造成17死3伤的重大安全责任事故。截至审计报告日,新疆大黄山豫新煤业有限责任公司尚未恢复生产,百花村已在2016年度内部控制自我评价报告中充分披露了上述事项及其影响。

  (五) 无法表示意见内部控制审计报告

  星美联合(天健事务所审计)。 星美联合2016年度处于筹划重大资产重组的状态,全年未开展任何经营业务,因此其采购、销售、投资、筹资等所有重要业务层面的内部控制制度未经过充分运行。

  三、上市公司审计机构变更总体情况

  截至2016年4月27日,共有35家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息,共涉及上市公司152家 (详见附表6-1)。前后任事务所均已报备变更信息的有122家,仅前任事务所报备变更信息的有28家,仅后任事务所报备变更信息的有2家。从事务所报备的变更原因看,有43家是因前任事务所提供审计服务年限较长或聘期届满,有25家是因客户发生重大资产重组。

  截至2016年4月27日,共有23家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息,共涉及上市公司59家 (详见附表6-2)。前后任事务所均已报备变更信息的有42家,仅前任事务所报备变更信息的有15家,仅后任事务所报备变更信息的有2家。

  附表:

  1.上市公司2016年度财务报表审计报告简要情况明细表

  2.事务所出具上市公司2016年度财务报表审计报告汇总表

  3.上市公司2016年度内部控制审计报告简要情况明细表

  4.事务所出具上市公司2016年度内部控制审计报告汇总表

  5.非标准审计报告统计表

  6-1.上市公司2016年度财务报表审计机构变更信息明细表(截至4月27日)

  6-2.上市公司2016年度内部控制审计机构变更信息明细表(截至4月27日)

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