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会计新手真账实操:制证

  根据万老师的建议我对思勤咨询公司的业务分单归类如下,其实这种思维方法适合代理记账,以及平时偷懒而积压了很多单据,月末统一进行处理。

  1)所有者权益类:如果是新成立的公司,则本月会有资本注册增加,若有增资,贝4也需要做会计处理

  公司12月1日成立,林思勤以现金出资,注册资本300 000元。银行存款增加,实收资本也增加,资产增加记借方,权益增加记贷方。

  (凭证1)

   借:银行存款 300 000

    贷:实收资本 300000

  2)资产类:看本月是否提取了现金,并添置了哪些资产

  12月2日,从银行提取现金30000元,并扣除银行手续费用,则银行存款减少,现金增加,财务费用也增加,资产增加记借方、减少记贷方,费用增加记借方。

  (凭证2)

   借:现金 30 000

      财务费用——手续费(购支票费和银行划款手续费) 773.3

    贷:银行存款 30 773 3

  12月3日,购买电脑三台,金额15 600元,打印机一台,金额3 200元,传真机一台,金额2400元;转账支付。固定资产增加,银行存款减少,资产增加记借方、减少记贷方。

  (凭证3)

   借:固定资产——电脑 5 600

              ——打印机 3 200

              ——传真机 2 400

    贷:银行存款 21 200

  3)负债类:看本月是否有借款或还款。此咨询公司本月无借款、还款

  4)收人类:本月发生的所有收入

  此公司12月份发生了3笔业务,整理过后,一笔凭证就做完了。

  12月5日,给Tr通讯公司做了一个咨询,收费300元,款项未付;

  12月15日,给奥美服装公司做了一个策划,收咨询费18 000元,款项未付;

  12月25日,收到菲菲饰品公司营销方案费19 500元,对方以现金支票付讫,款项已存银行;

  款项未付,应收账款增加了,款项已付,银行存款增加了,同时收入增加了,资产增加记借方,收入增加记贷方。

  (凭证4)

   借:应收账款——TT通讯公司 300

              ——奥美服装公司 18 000

      银行存款 19 500

    贷:主营业务收人 37 800

  5)成本费用类

  (1)人工工资(这是企业的人工成本费用):是哪个部门的人员就记相对应的费用,比如生产工人的工资就计人生产成本,车间管理人员的工资就计人制造费用再分摊到产品成本中,销售机构人员的工资就计人营业费用(新准则:用销售费用),管理人员的工资就计入管理费用,咨询公司的工资也计入管理费用。

  本月工资表:共计提工资10 800元,同时按工资14%计提集体福利费,每人的工资都不够2 000元,此咨询公司的工资全部计入管理费用。

  (凭证5)

   借:管理费用——工资福利 12 312

    贷:应付工资 10 800

        应付福利费 1 512

  (2)材料成本:咨询公司没有进货和原材料等,不会有直接成本,复杂的工业企业有专门的成本会计核算成本。

  (3)费用:把那些费用单据归类,下面这么多费用,整理过后,一笔凭证就可以了,要不然,看一张单据做一张,那就太麻烦了。

  12月15日,张歌报销差旅费l 637元;

  12月16日,李璐报通讯费2 463. 87元;

  12月19日,李云报差旅费2∞。元;

  12月25日,报销办公用品费4 020.6元:

  12月26日,报销业务招待费6 741.5元;

  12月30日,交水电费1 416. 94元;

  12月30日,本月支付办公室租金5 000元。

  以上费用全部以现金支付。

  (凭证6)

  借:管理费用——通讯费 2 463. 87

              ——水电费 1 416. 94

              ——办公费 4 020.6

              ——业务招待费 6 741.5

              ——租金 5 000

    贷:现金 23 279. 91

  6)期末调账:该摊的摊,该提的提,该折旧的折旧

  主要应该摊销资产本月应折旧的金额。

  由于公司刚成立,本月新增的固定资产无需折旧,假如公司是上月成立,则上月购买的固定资产本月要计提折旧,以后每月月末的时候都要检查是否已计提折旧,无形资产摊销类似。

  7)计提附加税金

  因为这家单位应缴营业税,而且是核定征收,即按主营业务收入,按税率的5%征收营业税,即37 800x5% =1890(元),同时应交城市维护建设税,应交教育费附加,应交河道管理费,分别以营业税的1%、3%和1%计提,即

  应交城市维护建设税=1 890x1%=18.9(元)

  应交教育费附加=1 890x3%=56.7(元)

  应交河道管理费=1 890xl%=18.9(元)

  计入主营业务税金及附加这个科目,相当于主营业务税金及附加增加了,同时应缴的税金也增加了。主营业务税金及附加是费用性科目,增加记借方,应交税金是负债科目,增加记贷方。

  分录应该为:

  (凭证7)

   借:主营业务税金及附加 l 984.5

    贷:应交税金——应交营业税 1 890 (37 800 x5%)

                ——应交城市维护建设税 18. 9

       其他应交款——应交教育费附加 56 7

                 ——应交河道管理费 18.9

  8)结转本期利润

  结转本期损益,即把损益类科目的发生额汇总结转到本年利润中。一般到了月末的时候,我们都会对科目的发生额,进行汇总,并试算平衡,即借方发生额等于贷方发生额。汇总的方法很多,会计上的手工汇总一般用丁字形账户,不过此公司的账很简单,一眼就瞅出来了。本月发生的主营业务收入是37 800元(第4号凭证),管理费用=12312+23 279.91=35 591.91(元)(第5号和第6号凭证),财务费用是773 3元(第2号凭证),主营业务税金及附加是1 984.5元(第7号凭证)。

  借:主营业务收入37 800

    贷:本年利润38 349 71

  (凭证9)

   借:本年利润37 800

    贷:管理费用35 591. 91

        财务费用 773. 3

        主营业务税金及附加 l 984.5

  一看本年利润的余额,在借方,本月亏损,也就无须计提所得税了,不过第一个月亏损也很正常。到此,本月的业务就已经处理完毕了。看来还真的不难,我们还可以在此基础上逐渐把此套账复杂化。分录出来了,我把其抄到凭证上,凭证就做完了(如表23.1至表23.9所示)。


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